ФОП перевищив ліміт доходу у 2026 році: чи можна залишитися на єдиному податку

Кінець року — час, коли багато ФОП помічають, що дохід підбирається до ліміту або вже його перейшов. Правила тут жорсткі, але передбачувані: частина доходу оподатковується за підвищеною ставкою, а з наступного кварталу треба змінити групу або систему. Розбираємо, як діяти, щоб не втратити спрощенку заднім числом.

Ліміти доходу на 2026 рік

Ліміти встановлено в п. 291.4 Податкового кодексу як кратні мінімальній зарплаті на 1 січня (у 2026 році — 8 647 грн):

Ліміт рахується наростаючим підсумком з 1 січня за всіма надходженнями, які є доходом ФОП. Повернення передоплати покупцю зменшує дохід, але лише у періоді фактичного повернення.

Скільки платити з суми перевищення

Згідно з п. 293.4 ПКУ до доходу, отриманого понад ліміт, застосовується ставка 15 %. Решта доходу оподатковується як звичайно. Військовий збір за даними фахових видань не змінюється: 864,70 грн на місяць для 1–2 групи і 1 % доходу для 3 групи.

Приклад для 3 групи. До 15 грудня 2026 року ФОП отримав 10 500 000 грн доходу.

• Перевищення: 10 500 000 − 10 091 049 = 408 951 грн.
• Єдиний податок 15 % з перевищення: 61 342,65 грн (замість 20 447,55 грн за ставкою 5 %).
• Військовий збір 1 % з перевищення: 4 089,51 грн.
• Різниця порівняно зі звичайною ставкою — понад 40 тис. грн. До того ж з 1 січня 2027 року ФОП переходить на загальну систему.

Куди переходити і з якого періоду

Перехід обов'язковий з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення (пп. 298.2.3 ПКУ).

Переходячи в старшу групу, переконайтесь, що річний дохід вкладається в її ліміт, а вид діяльності, кількість працівників і клієнти відповідають її умовам.

Заяву подають через Електронний кабінет або до своєї ДПС не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення:

• перевищення в IV кварталі 2026 → заява до 20 січня 2027 року, нова група чи система — з 1 січня 2027 року;
• перевищення в III кварталі 2026 → строк минув 20 листопада 2026 року.

Загальна система і ПДВ

На загальній системі ФОП сплачує 18 % ПДФО та 5 % військового збору з чистого доходу (дохід мінус документально підтверджені витрати), а ЄСВ — 22 % чистого доходу, у межах від мінімального до максимального. Якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, обов'язкова також реєстрація платником ПДВ. Заяву на ПДВ зазвичай подають разом із відмовою від спрощеної системи. Детальніше — у нашій статті про реєстрацію платником ПДВ.

Повернутися на єдиний податок можна не раніше ніж за рік, якщо дохід за попередній рік вкладеться в ліміт обраної групи. Тобто після переходу з 1 січня 2027 року — не раніше 2028 року.

Що буде, якщо не перейти вчасно

• ДПС може анулювати реєстрацію платника єдиного податку заднім числом — з першого дня кварталу після перевищення.
• ПДФО і військовий збір доначислять за правилами загальної системи разом зі штрафами й пенею.
• Якщо була обов'язкова реєстрація платником ПДВ — можливе доначислення ПДВ без права на податковий кредит.
• Сплачений єдиний податок не повертається автоматично — для цього потрібна окрема заява.

Як не опинитися в цій ситуації

1. Рахуйте дохід щомісяця, а в IV кварталі — щотижня. Запас у 5–10 % від ліміту знімає більшість ризиків.
2. Не «перекладайте» оплату на наступний рік фіктивними поверненнями чи фінансовою допомогою — податкова кваліфікує такі схеми як дохід.
3. Плануйте групу заздалегідь. Якщо зростання очевидне, перейти в старшу групу з нового кварталу дешевше, ніж платити 15 %. Строки описали в статті про зміну групи з 1 січня 2027 року.
4. Розгляньте ТОВ, якщо оборот стабільно вищий за ліміт 3 групи — порівняння є в статті «ФОП чи ТОВ».

Бухгалтери clerk.tax ведуть облік лімітів для клієнтів і попереджають заздалегідь, щоб перехід був запланованим, а не вимушеним. Залиште заявку — розрахуємо вашу ситуацію.

Джерела

• Податковий кодекс України, ст. 291, 293, 298 (Верховна Рада)
• Taxer: ліміти доходу у платників єдиного податку 2026 року
• Стандарт Центр: ФОП перевищив ліміт доходу на ЄП — що робити у 2026
• 7eminar: ліміт доходу ФОП при зміні групи єдиного податку у 2026 році
• sud.ua: підприємцям нагадали правила дій у разі перевищення ліміту доходу
• AVS: звітність при зміні системи оподаткування чи групи ЄП у 2026 році

Часті запитання